减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。为稳定市场预期、提振市场信心、助力企业纾困发展，册亨县税务局根据企业行业分类、经营状况等，将党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策进行梳理，方便市场主体及时了解适用。

一、小微企业增值税留抵退税政策

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》 ( 2022 年第 14 号 )

2.《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税

政策实施进度的公告》 ( 2022 年第 17 号 )

【享受主体】

符合条件的小微企业 (含个体工商户)

【优惠内容】

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业 (含个体工商户，下同) ，并一次性退还小微企业存量留抵税额。

1.符合条件的小微企业，可以自 2022 年 4 月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2.符合条件的微型企业，可以自 2022 年 4 月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自 2022 年 5 月纳税申报期起向主管税务机关申请一 次性退还存量留抵税额。

加快小微企业留抵退税政策实施进度，按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》

(财政部 税务总局公告 2022 年第 14 号，以下称 2022 年第14号公告) 规定，抓紧办理小微企业留抵退税，在纳税人自愿申请的基础上，加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于 2022 年 4 月 30 日前、6 月 30 日前集中退还的退税政策。

【享受条件】

1.在 2022 年 12 月 31 日前，纳税人享受退税需同时符合以下条件：

( 1 ) 纳税信用等级为 A 级或者 B 级；

( 2 ) 申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

( 3)申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

( 4 ) 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返 (退 )政策。

2.增量留抵税额， 区分以下情形确定：

( 1 )纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵税额。

( 2 )纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额， 区分以下情形确定：

( 1 ) 纳税人获得一次性存量留抵退税前， 当期期末留抵税 额大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019 年 3 月 31 日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于 2019年 3 月 31 日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税 额。

( 2 )纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额 ×进项构成比例 ×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额 ×进项构成比例 ×100%

进项构成比例，为 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期 已抵扣的增值税专用发票 (含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票) 、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

6.纳税人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返 (退) 政策。纳税人可以 在 2022 年 10 月 31 日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返 (退) 政策。

纳税人自2019 年 4 月 1 日起已享受增值税即征即退、先征后返(退) 政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返 (退) 税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022 年 4 月至 6 月的留抵退税申 请时间，延长至每月最后一个工作日。

二、制造业等行业增值税留抵退税政策

【享受主体】

符合条件的制造业等行业企业

【优惠内容】

加大 “制造业” “科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业” ( 以下称 制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业 (含个体工商户，下同) ，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

1.符合条件的制造业等行业企业，可以自 2022 年 4 月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2.符合条件的制造业等行业中型企业，可以自 2022 年 5 月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自 2022 年 10 月纳税申报 期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。提前退还中型企业存量留抵税额，2022 年 6 月 30 日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还中型企业存量留抵税额。

【享受条件】

1.纳税人需同时符合以下条件：

( 1 ) 纳税信用等级为 A 级或者 B 级；

( 2 ) 申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

( 3)申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

( 4 ) 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返 (退 )政策。

2.增量留抵税额， 区分以下情形确定：

( 1 )纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵税额。

( 2 )纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额， 区分以下情形确定：

( 1 ) 纳税人获得一次性存量留抵退税前， 当期期末留抵税额 10 大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019 年 3 月 31 日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年 3 月 31 日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

( 2 )纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额 ×进项构成比例 ×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额 ×进项构成比例 ×100%

进项构成比例，为 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期 已抵扣的增值税专用发票 (含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票) 、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

6.纳税人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返 (退) 政策。纳税人可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按 11 规定申请享受增值税即征即退、先征后返 (退) 政策。

纳税人自2019 年 4 月 1 日起已享受增值税即征即退、先征后返(退) 政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返 (退) 税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022 年 4 月至 6 月的留抵退税申 请时间，延长至每月最后一个工作日。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》 ( 2022 年第 14 号 )

2.《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税

政策实施进度的公告》 ( 2022 年第 17 号 )

三、小微企业“六税两费”减免政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

【优惠内容】

自2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日， 由省、 自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况， 以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税 (不含证券交易印花税) 、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【享受条件】

1.小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝ (季初值＋季末值) ÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》 ( 2022 年第 10 号 )第一条规定的优惠政策。

2.增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花 税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业 “六税两费”减免政策的公告》 ( 2022 年第 10 号 ) 第一条规定的优惠政策。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业 “六税两费”减免政策的公告》 ( 2022 年第 10 号 )

四、小型微利企业减免企业所得税政策

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

自2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

【享受条件】

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝ (季初值＋季末值) ÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》 ( 2022 年第 13 号 )

五、制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策

【享受主体】

符合条件的制造业中小微企业(含个人独资企业、合伙企业、个体工商户)

【优惠内容】

在继续延缓缴纳 2021 年第四季度部分税费基础上，延缓缴纳 2022 年第一季度、第二季度部分税费：在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本政策规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本政策规定的全部税费，延缓的期限为 6 个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份 或者季度的税费。

【享受条件】

1.制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额 2000 万元以上(含 2000 万元 ) 4 亿元以下(不含4 亿元的企业) 。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额 2000 万元以下 (不含 2000 万元)的企业。销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的， 以差额后的销售额确定。

2.制造业中小微企业年销售额按以下方式确定：

截至 2021 年 12 月 31 日成立满一年的企业，按照所属期为2021 年 1 月至 2021 年 12 月的销售额确定。截至 2021 年 12 月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至 2021 年 12 月 31 日的销售额/实际经营月份× 12 个月的销售额确定。2022 年 1 月 1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份 ×12 个月的销售额确定。

3.延缓缴纳的税费包括所属期为 2022 年 1 月、2 月、3 月、4 月、5 月、6 月 (按月缴纳 ) 或者 2022 年第一季度、第二季度(按季缴纳) 的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。对于在《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》 ( 2022 年第 2 号 )

施行前已缴纳入库的所属期为 2022 年 1 月的上述税费，企业可 自愿选择申请办理退税 ( 费 ) 并享受缓缴政策。

【政策依据】

《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》 ( 2022 年第 2 号 )

六、中小微企业设备器具所得税税前扣除政策

【享受主体】

中小微企业

【优惠内容】

中小微企业在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间新购置的设备、器具，单位价值在 500 万元以上的，按照单位价值 的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法 12 实施条例规定最低折旧年限为 3 年的设备器具，单位价值 的 100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为 4 年、5 年、10 年的，单位价值的 50%可在当年一次性税前扣除，其余 50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后 5 个纳税年度结转弥补，享 受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

【享受条件】

1.中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

(1) 信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000 人以下，或营业收入 10 亿元以下或资产总额 12 亿元以下；

(2) 房地产开发经营：营业收入 20 亿元以下或资产总额 1亿元以下；

(3)其他行业：从业人员 1000 人以下或营业收入 4 亿元以下。

2.设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值= (季初值+季末值) ÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3.中小微企业可按季 (月) 在预缴申报时享受上述政策。

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》 ( 2022 年第 12 号 ) 发布前企业在 2022 年已购置的设备、器具，可在政策发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。

4.中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策， 当年度未选择享受的， 以后年度不得再变更享受。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》 ( 2022 年第 12 号 )

七、吸纳重点群体就业税收扣减优惠政策

【享受主体】

招用建档立卡贫困人 口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》 (注明 “企业吸纳税收政策”) 人员，并与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。

【优惠内容】

2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年 ( 36 个月) 内按实际招用人数予 以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，各省、 自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际 情况在此幅度内确定具体定额标准。

【享受条件】

1.上述企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

2.招用建档立卡贫困人 口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》 (注明“企业吸纳税收政策”) 人员，并与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22 号 ) 第二条、第五条

2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》 ( 2019 年第 10 号 ) 第二条

3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》 ( 2021 年第 18 号 )

八、安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退

【享受主体】

安置残疾人的单位和个体工商户

【优惠内容】

对安置残疾人的单位和个体工商户 ( 以下称纳税人) ，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税所在区县 (含县级市、旗 ) 适用的经省 (含自治区、直辖市、计划 单列市) 人民政府批准的月最低工资标准的 4 倍确定。 一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。

【享受条件】

1.纳税人(除盲人按摩机构外) 月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25% (含 25%) ，并且安置的残疾人人数不少于 10 人(含 10 人) ；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25% (含 25%) ，并且安置 86 的残疾人人数不少于 5 人 (含 5 人) 。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年 ) 的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本 医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的 C 级或 D 级的，不得享受此项税收优惠政策。

6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36 个月内不得变更。

7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目 (不含文化体育服务和娱乐服务) 范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到 50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物 (包括商品批发和零售) 以及销售委托加工的货物取得的收入。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》 (财税〔2016〕52 号 )

2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》 ( 2016 年第 33 号 )

九、安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

【享受主体】

安置残疾人就业的企业

【优惠内容】

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

【享受条件】

1.依法与安置的每位残疾人签订了 1 年以上(含 1 年 ) 的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第二项

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款

3.《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》 (财税〔2009〕70 号 )

十、符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

【享受主体】

符合条件的企业

【优惠内容】

自2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，在职职工人数在30人 (含) 以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

【享受条件】

企业在职职工总数在 30 人 (含) 以下。

【政策依据】

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》2019年第 98 号 ) 第四条

十一、企业符合条件的扶贫捐赠所得税税前据实扣除

【享受主体】

进行扶贫捐赠的企业

【优惠内容】

1. 自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级) 以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

2.企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

3.企业在 2015 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。

【享受条件】

“目标脱贫地区”是指 832 个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县 (新疆阿克苏地区 6 县 1 市享受片区政策) 和建档立卡贫困村。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》 ( 2019 年第 49 号 )

2.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》 ( 2021 年 第 18 号 )

十二、符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税

【享受主体】

进行扶贫货物捐赠的纳税人

【优惠内容】

1. 自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

2.在 2015 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠，可追溯执行上述增值税政策。

【享受条件】

“目标脱贫地区”是指 832 个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县 (新疆阿克苏地区 6 县 1 市享受片区政策) 和建档立卡贫困村。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》 ( 2019 年第 55 号 )

2.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》 ( 2021 年 第 18 号 )

十三、吸纳退役士兵就业税费扣减政策

【享受主体】

招用自主就业退役士兵并与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业

【优惠内容】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的， 自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年 ( 36 个月)内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、 自治区、直辖市人民政 府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

【享受条件】

1. 自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》 ( 国务院 中央军委令第 608 号 ) 的规定退出现役并按自主就业方式 安置的退役士兵。

2.本政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

3.企业与招用自主就业退役士兵签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。

4.企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

5.企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。自主就业退役士兵在企业工作不满 1 年的，应当按月换算减免税限额。

计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷ 12 ×具体定额标准。

6.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本政策前的增值税应纳税额。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》 ( 2022 年第 4 号 )

2.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》 (财税〔2019〕21 号 )

十四、部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策

【享受主体】

符合条件的一般纳税人。

【优惠内容】

一般纳税人销售自 己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。

一般纳税人销售自 己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170 号 ) 第四条的规定执行。

一般纳税人销售自 己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

( 二 )纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%征收率减按2%征收增值税。

【享受条件】

1.销售自 己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产或销售旧货。

2.所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇) ，但不包括自己使用过的物品。

3.所称条例为《中华人民共和国增值税暂行条例》。4.第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

( 一 ) 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体 福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

( 二 ) 非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输 服务；

( 三 ) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 (不 包括固定资产) 、劳务和交通运输服务；

( 四 ) 国务院规定的其他项目。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 (财税〔2009〕9 号)

十五、销售黄金免征增值税

【享受主体】

符合条件的金矿采选企业。

【优惠内容】

一、黄金生产和经营单位销售黄金 (不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为 50 克、100 克、1公斤、3 公斤、12.5 公斤的黄金，以下简称标准黄金) 和黄金矿 砂 (含伴生金) ，免征增值税；进口黄金 (含标准黄金) 和黄金 矿砂免征进口环节增值税。

二、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》 ) ，未发生实物交割 的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。

【享受条件】

1.黄金生产和经营单位销售黄金(不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为 50 克、100 克、1 公斤、3 公斤、12.5 公斤的黄金，以下简称标准黄金) 和黄金矿砂 (含 伴生金) 。

2.进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税。

3.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》) ，未发生实物交割的。

4.发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。

5.所称伴生金，是指黄金矿砂以外的其他矿产品、冶炼中间产品和其他可以提炼黄金的原料中所伴生的黄金。

6.纳税人销售含有伴生金的货物并申请伴生金免征增值税的，应当出具伴生金含量的有效证明，分别核算伴生金和其他成分的销售额。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》(财 税〔2002〕142 号 )

十六、缓缴涉及企业、个体工商户部分行政事业性收费

【享受主体】

符合条件的企业和个体工商户

【优惠内容】

为减轻企业、个体工商户负担，支持实体经济发展，现就缓缴涉及企业、个体工商户部分行政事业性收费有关事项公告如下：

一、在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间，对企业、个体工商户应缴纳的《涉及企业、个体工商户行政事业性收费缓缴清单》内收费项目，自应缴之日起缓缴一个季度，不收滞纳金。

【享受条件】

企业和个体工商户的经营注册地址在册亨县城内。

【政策依据】

财政部 国家发展改革委公告 2022 年第 29 号 发文日期：

2022 年 09 月 28 日

十七、阶段性实施缓缴企业社会保险费政策

【享受主体】

对受疫情影响较大、生产经营困难的中小微企业

【优惠内容】

所期期为 2022 年 4 月至 2023 年 3 月失业保险费、工伤保险费缓缴费款，2022 年4 月至 6 月，企业职工基本养老保险费缓 缴费款在此期间，企业可申请不同期限的缓缴。已缴纳所属期为2022 年 4 月费款的企业，可从 5 月起申请缓缴，缓缴月份相应 顺延一个月，也可以申请退回 4 月费款。缓缴期间免收滞纳金。

缓缴期限内，职工申领养老保险待遇的，企业应先为其补齐缓缴的企业职工基本养老保险费。缓缴失业保险费不影响企业享受阶段性降低失业保险费率和稳岗返还政策、不影响参保职工享 受技能提升补贴政策、不影响参保失业人员享受失业保险金或失业补助金等相关待遇。缓缴工伤保险费不影响企业享受阶段性降低工伤保险费率政策和职工享受工伤保险待遇。

【享受条件】

在对餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输等 5 个特困行业实施阶段性缓缴三项社保费政策的基础上，以产业链供应链受疫情影响较大、生产经营困难的制造业企业为重点，进一步扩大实施范围

【政策依据】

人力资源社会保障部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知人社部发〔2022〕31 号 发文日期：2022 年 05 月 31 日

人力资源社会保障部办公厅 国家税务总局办公厅关于特困行 业阶 段 性 实施 缓 缴企 业社会保 险 费 政 策 的 通知 人 社厅

[2022]16 号 发文时间：2022 年 5 月 31 日

政策咨询电话：12366

国家税务总局官网：http://130.9.1.168/index.html

微信：贵州税务税企互动平台